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            建筑企業稅收政策

            發布時間:2019-08-08    點擊:
            一、增值稅政策
            1、自2017年5月1日起,建筑企業與發包方簽訂建筑合同,以內部授權或三方協議方式,授權集團內部其他納稅人為發包方提供
            建筑服務,并由第三方直接與發包人結算工程款的,由第三方繳納增值稅并向發包方開具增值稅發票,與發包方簽訂合同的建筑
            企業不繳納增值稅。國稅總局公告   (2017)第11號。                                                                   
            2、財稅(2009)9號:一般納稅人銷售自產的下列貨物,可選擇簡易辦法按3%征收率繳納增值稅:(6%調整為3%征收率自
            2014年7月1日起執行)
            (1)建筑用和生產建筑物所用的砂土石料。
            (2)以自采的砂土石料或其他礦物連續生產的磚瓦石灰。
            (3)以水泥為原料生產的水泥混凝土
             3、一般納稅人可選擇簡易計稅(3%征收率、差額計稅、進項稅不得抵扣)的五種情況:{財稅(2016)}36號
             (1)一般納稅人以清包工方式(不采購建筑材料或只采購輔助材料,并收取人工費、管理費或其他費用的的建筑工程)提供的建筑工程,可選擇簡易計稅。
            (2)一般納稅人為甲供工程(全部或部分設備、材料、動力由發包方自行采購的建筑工程)提供的建筑工程,可選擇簡易計稅,甲供材金額不納入建筑企業的計稅銷售額。(財稅2016)第36號
            (3)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務,可選擇簡易計稅老工程是指:《建筑工程施工許可證》注明的開工日期在2016年4月30日前的工程項目或,《建筑工程施工許可證》未注明或未取得《許可證》,但建筑工程承包合同 注明開工日期為2016年4月30日前。試點納稅   人提供建筑服務適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。財稅(2016)36號
            (4)銷售自產或外購機器設備(含電梯)的同時提供安裝服務,已經分別核算機器設備和安裝服務的銷售額的,對于安裝服務可以按照甲供工程選擇簡易計稅方法計稅。
            (5)自2017年5月1日起,納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼構件等自產的貨物的同時提供安裝服務,不屬于混合銷售,應分別核算貨物和建筑服務的銷售額,建筑安裝服務可以選擇簡易計稅方法。財稅(2016)36號
            4、建筑業必須簡易計稅的兩種情況:
            (1)小規模納稅人提供的建筑工程適用于簡易計稅(3%征收率。差額計稅、進項稅不得抵扣)。
            (2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務,建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的,適用簡易計稅。財稅(2017)58號
            5、自2016年5月1日起,增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑通行費發票(不含財政票據)上注明的收費金額計算抵扣進項稅,高速公路通行費可抵扣進項稅=高速公路通行費發票金額/(1+3%)*3%、一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅=發票上注明的金額/(1+5%)*5%  (財稅2016第86號) 
            6、納稅人提供建筑服務取得預收款,應在收到預收款時,以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額,按預征率預繳增值稅。單位和個體工商戶,跨縣(市、區)提供建筑服務,向建筑服務發生地主管國稅機關預交稅款,向機構地主管國稅機關申報納稅 ;其他個人跨縣(市、區)提供建筑服務,向建筑服務發生地國稅機關申報納稅。 財稅(2017)58號
            一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,適用一般計稅方法的:
            應預繳稅額=(全部價款和價外費用-支付的分包款)/(1+9%)*2%
            應納增值稅=(全部價款和價外費用)(1+9%)*9%-進項稅額
            一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,適用簡易計稅方法的:
            應預繳稅額=(全部價款和價外費用-支付的分包款)/(1+3%)*3%
            應納增值稅=(全部價款和價外費用-支付的分包款)(1+3%)*3%
            納稅人應按照項目分別計算應預交稅額,分別預繳。
            小規模納稅人按3%預征率預繳增值稅。


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