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            建筑業勞務派遣增值稅規定

            發布時間:2019-08-12    點擊:
                   建筑公司作為工程總承包方,勞務作業一般分包給具有資質的建筑勞務分包公司,建筑勞務公司應如何開具增值稅專用發票?總包方又如何進行抵扣呢?
            一、《財政部、國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅【2016】47號)第一條規定:一般納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法依據6%的稅率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
            二、小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
            從上面兩點可以看出一般納稅人和小規模納稅人提供勞務派遣服務在選擇差額計稅的情況下,均可以按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
            三、選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以按5%的稅率開具增值稅普通發票。
                  根據上述規定,建筑公司將勞務作業分包給建筑勞務公司后,如果勞務公司為選擇全額計算繳納增值稅并開具增值稅專用發票,則總包方可以全額進項抵扣。
                  如果建筑勞務公司選擇差額計算銷售額、適用簡易計稅方法計算繳納增值稅并就差額部分開具增值稅專用發票,則總包方僅可以就差額部分進行抵扣,用于支付給勞務派遣公司的員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用不得進行抵扣。
             

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